Остаток по 60 счету что означает. Развернутое сальдо. Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Обратим внимание на то, как рассчитано конечное сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По этому счету получилось два сальдо: одно дебетовое, другое кредитовое.

Дебетовое сальдо этого счета (4600 руб.) рассчитано как сумма дебетовых сальдо по субсчетам счета 60, а кредитовое сальдо (559 320 руб.) – как сумма кредитовых сальдо по субсчетам счета 60.

Дебетовое сальдо по счету 60 представляет собой дебиторскую задолженность поставщиков, т. е. общую сумму долгов поставщиков организации «Белая ромашка». Кредитовое сальдо по счету 60 представляет собой кредиторскую задолженность, т. е. общую сумму долгов организации «Белая ромашка» своим поставщикам.

Двойное сальдо, рассчитанное по такой методике, называется развернутым сальдо.

Развернутым называется сальдо по активнопассивному счету, имеющему субсчета, которое состоит из двух составляющих: дебетового и кредитового сальдо.

Дебетовое сальдо счета – это сумма всех дебетовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились дебетовыми, а кредитовое сальдо счета – это сумма всех кредитовых сальдо субсчетов, т. е. сумма остатков по субсчетам, на которых остатки получились кредитовыми.

Обратите внимание: в словах дебитор, дебиторская задолженность, которые кажутся произошедшими от слова дебет, вместо второй буквы «е» пишется буква «и» (Но: дебетовое сальдо.), что объясняется латинским происхождением этих слов. Различие прослеживается в исходных словах: debitum (долг), debet (он должен), debitor(должник). Русское слово дебет происходит от латинского слова debet, а русское слово дебитор – от латинского слова debitor. Каждое из двух этих понятий в русском языке имеет свои собственные производные понятия.

Развернутое сальдо раздельно показывает, сколько должны организации и сколько должна сама организация.

Например, по счету 60 на конец периода оборотной ведомости организация должна 559 320 руб., а организации должны 4600 руб.

Для счета 60 легко рассчитать обычное, свернутое сальдо в виде одного числа. Получилась бы сумма 554 720 руб. по кредиту, т. е. как будто организация должна 554 720 руб., а организации никто ничего не должен. Но польза от полученного результата невелика. Расчет свернутого сальдо – это, по сути, искусственный взаимозачет долгов, совершенно не связанных между собой. Такой расчет сглаживает реальную картину финансового положения организации.

В представленной оборотной ведомости без субсчетов конечное сальдо получилось двойным не только по счету 60, но и по счету 62. То есть по счету 62 на конец расчетного периода имеются как долги организации покупателям (вероятно, в виде готовой продукции, которую покупатели уже оплатили, а организация им еще ее не выдало), так и долги покупателей организации (вероятно, в виде денег, которые покупатели должны заплатить организации за уже полученную готовую продукцию).

Более точное название оборотной ведомости – оборотносальдовая ведомость, поскольку оборотная ведомость содержит не только обороты, но и остатки (сальдо). Кроме того, оборотная ведомость может называться оборотным балансом.

Оборотная ведомость как источник данных для официальных отчетов

После того как оборотная ведомость будет составлена, бухгалтерия может приступить к заполнению официально утвержденных форм бухгалтерских отчетов. Они составляются для руководителя и собственника, а также для государства в лице налоговой инспекции и других заинтересованных пользователей.

Основными официальными бухгалтерскими отчетами являются:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибылях и убытках.

Наиболее активное движение финансовых потоков организации происходит при взаиморасчетах с предприятиями-контрагентами. Скорость оборота денежных средств, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности компании. Все указанные позиции оцениваются потенциальными партнерами перед заключением договоров.

План счетов, используемых для бухгалтерского учета

Для корректной работы бухгалтерии организаций, ведущих бухгалтерский и налоговый учет, создан единый стандартный план счетов. Все используемые отражаются на соответствующей позиции. Для повышения эффективности применения они разделены на группы по назначению. Раздел для взаимодействия с контрагентами предприятия начинается с цифры 6, расчеты с поставщиками - 60 счет, с покупателями - 62 и т. д. Описываемая группа состоит из пассивных и активно-пассивных счетов, которые отражают движение финансовых потоков по заключенным хозяйственным договорам.

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами

Анализ экономической деятельности предприятия, эффективность и рентабельность его работы оценивается по многим критериям. В их число входит отслеживание финансовых потоков при расчетах с поставщиками. Бухгалтерский счет 60 позволяет получить информацию, которая дает возможность выполнять следующие задачи:

Контроль за состоянием сумм задолженности перед подрядными организациями и поставщиками товаров и материалов (информация актуальна как для собственников, так и для предоставления достоверной отчетности).
Формирование информационной базы. На основе ее происходит отслеживание скорости оборота. Применяется при формировании управленческих отчетов.
Контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним.
Составление плана платежей поставщикам при распределении финансовых ресурсов.
Исключение возможности нарушения законодательства и отслеживание просроченных платежей.

Счет номер 60

60 счет используется предприятиями в качестве балансового, пассивного независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для отражения информации по каждому из поставщиков и подрядных организаций. Основанием для начала учета являются:

заключение договора на поставку ТМЦ, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
оказание услуг различного характера (коммунальные, ремонт и содержание зданий, сооружений, машин и оборудования);
транспортировка грузов;
выполнение работ подряда и т. д.

В стандартизированном плане счетов бухгалтерского учета 60 счет называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический обобщенный учет ведется по всем организациям. Для аналитики создаются субсчета. В балансе счет 60 отражается в накопительном виде и показывает сумму задолженности предприятия по всем поставщикам и подрядчикам. Аналитический учет для получения достоверной и объективной информации должен вестись по отдельному контрагенту или договору.

Документооборот по 60 счету

Для формирования движения расчетов с контрагентами предприятия используется 60 счет. Движение по нему происходит за счет поступления следующих документов:

При поставках товара без документа факт поступления также отражается по регистрам. В момент предъявления товарных накладных 60 счет корректируется на разницу между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Операции по К счета 60

Балансовый, пассивный 60 счет бухгалтерского учета показывает возникающую у предприятия сумму задолженности перед контрагентами. Сальдо на начало и конец периода, как правило, отражается по кредиту. По отдельным поставщикам сальдо может быть дебетовым в случае предоплаты согласно условиям договора. В корреспонденции с 60 счетом по кредиту дебет может быть следующих счетов:

07, 08 - покупка, модернизация, оприходование внеоборотных активов;
10, 15 - материалы, товары, полученные от поставщика;
19 - сумма НДС, отраженная в товарно-транспортных документах;
20, 23, 25, 26 - работы, выполненные сторонними организациями, отнесены на увеличение стоимости основного, вспомогательного производства, общехозяйственные или ;
41 - приобретены товары;
43, 44 - увеличение торговых издержек за счет оказания услуг подрядными организациями;
50, 51, 52, 55 - возврат денежных наличных или безналичных средств от поставщика (излишне уплаченные суммы, внесение части аванса вследствие невозможности поставки оговоренной партии товара или ее отправки партнеру по качественным или иным причинам, расчеты по выставленным претензиям);
60 - зачет ранее оплаченных в качестве аванса сумм;
66 - гашение части краткосрочного займа (ссуды) за счет договора цессии;
76 - сумма претензий, предъявленных покупателю;
79 - головная организация оплатила поставленные филиалу или ТМЦ;
91.2 - курсовая (отрицательная) разница по расчетам с использованием валюты списана как прочие расходы.

Операции по Д счета 60

По дебету счета находят отражение операции, связанные с погашением кредиторской задолженности по конкретному контрагенту. Счет 60 проводки по дебету в корреспонденции со следующими позициями:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В нашем примере, мы сначала сделали предоплату авансом ООО «Том» на сумму 50 000 рублей с расчетного счета. По данной операции была сформирована проводка: Дебет 60.02 Кредит 51. Данная сумма попала на субсчет авансы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, а вот субчет 2 к нему уже является активным. Посмотреть это можно, вызвав план счетов из нижней части закладки «Предприятие» программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Активный счет – означает, что увеличение счета будет происходить по дебету, а уменьшение по кредиту. В нашем примере с субсчетом 2 счета 60, по дебету счета отражается увеличение сумм авансов, а по кредиту их уменьшение. Конечное сальдо в нашем примере по этому счету составляет 50 000 рублей по дебету. Это означает дебиторскую задолженность, то есть задолженность нашего контрагента – ООО «Том». Мы заплатили ему денежные средства авансом и теперь он должен либо поставить нам какие либо ценность (товары, услуги и т.п.), или вернуть сумму аванса.

Если вам нужна оборотная ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов, то в панели «Настройка» в правой части оборотки нужно поставить галочку «По субсчетам».

Теперь, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 сразу видно по каким субсчетам отражена та или иная сумма.

Дебет 41.01 Кт 60.01 на сумму 100 000 рублей

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму 18 000 рублей

Дт 60.01 Кт 60.02 на сумму 50 000 рублей

Субсчет 01 к счету 60 является пассивным, соответственно по дебету счету отражается уменьшение задолженности перед поставщиком, а по кредиту счета – увеличение.

В нашем примере при поступлении товаров от поставщика с НДС происходит увеличение задолженности перед поставщиком на общую сумму 118 000 рублей.

В тоже время задолженность уменьшается на сумму ранее уплаченного аванса – 50 000 рублей.

В итоге наше предприятие остается должно ООО «Том» 68 000 рублей (118 000 – 50 000). Это кредиторская задолженность и эта сумма отражается как сальдо по кредиту субсчета 01 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Более наглядно это можно увидеть, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В следующих статьях я рассмотрю, как сделать оборотку по счетам 62 и 71 на конкретных примерах, аналогично тому, как формируется оборотная ведомость по счету 60. А про то, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в ред. 3.0

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 - это один из регистров бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать состояние расчетов с поставщиками по всем видам хозяйственных операций, от покупки канцелярии до приобретения нового здания. Счет является активно-пассивным, и это в большинстве случаев выступает основной причиной возникающих при заполнении сложностей.

Характеристики и назначение счета 60

Являясь активно-пассивным, счет 60 может иметь сальдо, отражающее как авансы, перечисленные компанией, так и долги фирмы перед поставщиками. Это основная причина необходимости отражения в ведомости детализированных оборотов и остатков, так как по разным поставщикам может сложиться абсолютно противоположная ситуация в один и тот же момент. Компания на определенную дату может, например, задолжать оплату организации А и предварительно перечислить средства за еще не отгруженный товар организации Б.

В связи с вышеизложенным аналитику по счету 60 принято вести не только с разбивкой по субсчетам, но и в разрезе контрагентов компании. Учитывая, что в последнее время бухгалтерские программы получили широкое распространение, реализовать подобный подход к учету несложно. Чаще всего учетные базы данных позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 как в целом по всем поставщикам, так и развернуто по каждому из них. Ее данные служат базой для формирования актов сверок.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

По кредиту - покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
По дебету - предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. - НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» - организации заказчика - должна сделать следующие записи:

Март 2016 года

Апрель 2016 года

Дебет	Кредит	Сумма		Наименование документа
08 «Строительство объектов»	60 «Расчеты по работам»	2 966 101,69 руб.	Оприходование строительных работ	Акты приема-передачи, счета-фактуры
19 «НДС по строительно-монтажным работам»	60 «Расчеты по работам»	533 898,31 руб.	Учет входящего НДС	Счета-фактуры
60 «Расчеты по работам»	60 «Авансы выплаченные»	3 500 000 руб.	Закрытие авансового платежа	Справка-расчет

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Остаток начальный		Обороты		Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Остаток начальный		Обороты		Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

По синтетическому счету 60

Остаток начальный		Обороты		Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000	3 500 000	3 500 000

Увязка данных ведомости с бухгалтерской отчетностью

Исходя из назначения сторон бухгалтерских счетов, нетрудно понять, что дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса, а кредитовое - в пассиве. Данное логическое построение полностью подтверждается нормативными документами, а именно п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34н.

Если не провести зачет по субсчетам, остатки будут завышены, а цифры актива и пассива баланса не будут отражать реального положения дел.

Применение оборотно-сальдовой ведомости позволяет определить остатки по счету на начало и конец периода, а также суммы оборотов за отчетный промежуток времени. Сальдо счета 60 оказывает влияние на статьи актива и пассива баланса, позволяя получать информацию о дебиторской и кредиторской задолженности перед поставщиком.

Практикуя полную или частичную предоплату контрактов, фирма должна вести раздельный учет оплаченных и погашенных сумм на соответствующих субсчетах. При оприходовании активов в счет проведенной ранее предоплаты необходимо сделать дополнительные проводки для закрытия субсчета авансов. Только в этом случае в финансовую отчетность попадут достоверные данные.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). На этом счете ведется учет расчетов, в частности, по полученным ТМЦ, принятым работам и потребленным услугам. Об особенностях ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, в т.ч. аналитического учета, мы рассказывали в нашем и приводили пример типовых бухгалтерских записей по счету 60. О том, как составляется и для чего используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, расскажем в этой консультации.

Пример оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, как и по иным счетам бухгалтерского учета, является учетным регистром. Бухгалтерское законодательство при этом не предусматривает единую форму таких регистров, а лишь устанавливает требования к их обязательным реквизитам. Напомним, что к обязательным реквизитам учетных регистров относятся (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

наименование регистра;
наименование организации, составившей регистр;
дата начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр;
хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета;
величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов.

Формы применяемых организацией регистров утверждаются в ее .

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее популярных регистров бухгалтерского учета. В ней по конкретному счету учета приводятся следующие сведения:

сальдо на начало периода (дебет/кредит);
обороты за период (дебет/кредит);
сальдо на конец периода (дебет/кредит).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 может быть представлена в следующем виде:

Счет / Контрагенты / Договор	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Счет / Контрагенты / Договор	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит




Итого

В условиях автоматизации и в зависимости от целей составления оборотно-сальдовой ведомости информация по счету 60 может быть представлена как только в разрезе субсчетов к счету 60, так и отдельных поставщиков и подрядчиков и даже расчетных документов, на основании которых возникла дебиторская или кредиторская задолженность. Детализированная оборотно-сальдовая ведомость является удобным инструментом управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.